管理会计的三件法宝

◎盾安节能 岳俊华

    战略规划、业务计划、财务预算、业绩评估好比是企业的4个发动机，而管理会计秉承的思想是“四位一体”，即将企业决策层的战略规划、经营部门的业务计划、财务部门的财务预算和人力资源部门的业绩评估结合为一体，从而整合成有效的企业核心管理模式。在此过程中，管理会计就是战略、业务、人力、财务一体化的连接器。

全面预算管理

    全面预算管理是管理会计的一个重要管理工具，通过全面预算管理可以实现管理会计的“四位一体”思想。

    盾安节能每个会计年度都编制预算报表，但现阶段一些重要数据背后缺少相应、具体的业务内容支撑；缺少合理、有效的业绩考核与评价；预算在执行中的差异较大，缺乏预算调整机制；经营层对过程控制关注度不高，使得预算分析比较粗放，缺少改进办法。

    我们要利用管理会计思想推进全面预算管理。首先，我们要搭建预算管理体系，预算要落在每一位员工、每一个项目、每一笔费用上，保证每一个数据背后都有具体业务内容作为支撑；其次，我们要关注员工业绩评价，使每个员工的KPI绩效指标与预算密切相关；第三，我们要建立预算调整机制，设立预算调整条件和审批流程及权限，对例外审批事项强化控制；第四，我们要改变意识，经营层必须关注预算执行差异，形成“问题—分析—改进—新问题”常态的管理循环。

财务共享服务

    财务共享服务是一个新事物，等同于财务流程再造，将集团内各子分公司的某些事务（如会计账务、员工薪酬福利计发等）集中处理，以达到规模经济效应，提高效率降低成本。

    盾安节能下属各公司业务特点比较有共性，技术、工程、成本、销售、运营等管理部门，人员均集中在节能总部，为项目服务产生的差旅费用均由各子分公司承担，工程和成本两个职能部门的人工成本在各项目公司之间进行分摊。各子分公司单独设立财务课，配备会计、出纳人员，进行日常核算处理。这种模式下显著缺点便是人员分散，信息不共享，账务处理难以统一，费用报销存在漏洞，报销周期长，数据统计速度慢等。

    如果设立财务共享服务中心，把各子分公司的会计核算业务统一归集到节能总部，财务人员也集中进行账务处理，如付款、稽核、成本、往来、总账、报表、税务等统一处理，可以有效解决上述问题。比如，利用盾安节能现有的PLM、NC、SAP系统，为每个员工设立一个PLM审批系统账号，所有的报销、付款业务均由经办人自行从PLM系统上进行录入提交，选择费用所属科目及报销标准，再依据不同的权限审批流程进行提交，依据不同的业务性质由不同岗位财务人员进行审核，审核审批结束后，归集到出纳进行付款处理，在网银付款成功后系统自动根据所选科目生成会计凭证。整个业务流程对系统的要求比较高，每一个具体业务流程结束后，需要根据所选项目自动生成会计凭证，不需要手工操作，把财务人员从繁杂的非核心业务工作中解放出来，但同时对每个岗位会计的素质要求也相对要高一些。

    通过设立财务共享服务中心，可以实现数据标准化和流程标准化；可以有效降低企业财务工作成本，提高工作效率；统一资金支付，提高资金使用效率；数据汇总、分析不再费时费力，更容易做到跨地域、跨部门整合数据。

项目投资决策

    要做出快速、合理、有效的决策，企业管理者们需要一套可信的数据分析作为支撑。在项目投资分析评价工作中，管理会计思想告诉我们要改变自己的思维模式，要学会“跳出财务看财务”，所有预测的数据是否可信，所有的关键风险信息是否已关注，投资周期是否合理，投资额度是否可控，资金来源是否保障，资金成本是否合理，主要材料成本是否可控等等，都要一一罗列，全方位预测。每个项目投资分析评价可以做三个版本：保守型、激进型、风险型，以此为决策提供有力的信息支撑。

    盾安节能在进行新项目投资决策前，会运用项目投资分析评价模板测算动态投资回收期和投资回报率等指标。外在不确定因素需要人为预测，如供热收费面积、收费比率、政府补助、设备煤炭蒸汽采购价格、工程成本、运营成本等，这些需要结合当地政府政策、居民供热需求、人均收入水平等进行预测，这就要求我们必须具备全局意识、风险把控能力，能够对各种渠道来源的数据信息印证其逻辑性，在此基础上去伪存真，以及基于历史客观数据剖析过去，总结规律以合理预测未来，这种“大数据”处理能力目前我们还十分缺乏。

    在新项目开工后，我们要随时跟进项目进展，适时调整前案项目分析评价，发现与前案预测数据存在重大差异时及早向经营层汇报，做到定期跟踪、评价、汇报，全程跟踪项目是否按预定的方向发展。今后我们打算把每个项目公司的会计都培养成管理会计角色，全面跟踪项目进展并合理预测投资风险，做到事前、事中、事后全程评价，真正发挥管理会计的引导力、策略家的作用。

    管理会计要始终围绕价值创造与维护这个核心理念去不断摸索、前进，盾安节能要摸索出一条适合节能产业自身的管理会计模式，成为企业价值创造和提升的助推器！